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合肥工业大学 工程项目审计实施办法
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发布时间:2013-04-23来源:审计办公室访问次数:

第一章 总 则

第一条 为规范我校基建、修缮工程及其他工程项目(以下简称“工程项目”)的审计工作,保证审计质量,控制工程建设资金,提高学校资金使用效益,维护学校合法利益,根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计规定》、教财[2000]16号《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》和《合肥工业大学内部审计工作规定》及其他有关法律、法规,结合我校的实际,制定本实施办法。

第二条 本办法所称工程项目,是指由各级政府和学校上级主管部门投资,或学校及所属单位自筹资金投资的基建、修缮及其他工程项目。

第三条 本办法所称工程项目审计,是指学校审计处及由审计处经授权委托的社会审计机构,对本校工程项目造价的真实性、合法性及效益性所进行的监督审查,并发表审计意见,出具工程项目造价审计(核)报告或学校内部工程决(结)算审计标签。

本办法所称工程项目造价,是指工程项目的概算、预算、结算、决算等反映工程项目价格的文件。

第四条 工程项目审计的基本原则是:

(一)工程项目实行必审制度,未经审计,学校财务部门不予办理财务结算手续。

(二)根据工程项目具体情况,分别采用事前、事中、事后审计相结合的方法进行,重要项目实行全过程审计监督。

(三)工程项目以内部审计结合社会审计的方式进行。工程项目审计过程中必须注意规避审计风险。

(四)从事工程项目审计的人员,应当符合国家有关部门规定的条件,并取得相应的资格。

第五条 工程项目审计主要包括以下内容:

(一)工程项目前期工作的审计监督;

(二)工程项目实施过程的审计监督;

(三)工程项目竣工结算审计;

(四)工程项目竣工决算审计。

第六条 工程项目审计中提供和出具的资料必须真实、完整。

(一)学校有关工程项目管理职能部门、施工单位提供审计的工程项目造价资料,应保证真实性、合法性、完整性。

1学校及所属单位的年度基建、修缮计划及计划调整方案,其他有关部门管理的工程项目计划,学校及所属单位确定的计划外项目,均应及时通知审计处备案。

2审计处在对基建、修缮工程项目进行审计时,基本建设计划处、后勤保障处和设计、施工、监理等单位应予积极配合,并及时提供下列资料:

1项目批准建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件、招标文件、施工单位投标标书;

2初步竣工验收报告、工程设计图纸、工程竣工图纸;

3施工合同(或协议)及结算资料,自行采购设备、主要材料的合同、清单及出入库资料,重大设计变更资料;

4自项目建设之日起的工程进度报表、隐蔽工程及工程量签证、使用单位验收签证、工程竣工决()算报表,以及其他与工程决()算有关的资料;

5国家和地方政府发布的有关工程项目管理法规、工程预算定额及其配套取费的文件等。

(二)审计人员应将工程项目造价审计的过程及其结果记录于审计工作底稿,并进行必要的复核;根据审计工作底稿出具工程项目造价审计(核)报告。工程项目造价审计工作底稿和审计(核)报告,应保证真实、合法。

第七条 工程项目审计应按一定的程序报审,由审计处组织实施。审计处可根据审计力量,自行进行审计,或委托具有工程造价审核资质的社会中介机构审核。审计所需费用在相关项目经费中按有关规定支付。委托社会中介机构进行工程项目审计时,审计处必须安排内部审计人员负责协调和监督审核业务,并对委托完成审核的工程造价应进行必要的复核。

(一)由学校基建处管理的基建工程项目,其竣工决()算一般应在竣工验收时完成决算编制并报送基建处审核,基建处审核完毕确认资料真实完整、由处长签字后,送审计处审计或由审计处委托有资质的社会中介机构审计后,方可结算;对未列入学校基建计划、学校各单位自行立项并履行了有关立项手续的基建工程项目,工程竣工决()算也必须经审计处审计或由审计处委托有资质的社会中介机构审计后,财务部门方可给予结算。

(二)由学校后勤保障处管理的修缮、装饰工程项目,其竣工决算一般应在竣工验收时完成决算编制并报送后勤保障处审核完毕确认资料真实完整、由相关领导签字(10万元以下的项目由处长或修缮科长签字、超过10万元的项目由处长签字),开具审计委托四联单,送审计处审计后,财务部门方可给予结算。

(三)其他的工程项目,在工程竣工验收的同时应完成竣工决()算资料的编制,报送由工程建设单位完成决算审核、并由单位负责人签字、出具审计委托书,单位签字、盖章后,送审计处审计或由审计处委托有资质的社会中介机构审计后,财务部门方可给予结算。

第八条 学校工程项目审计工作应接受政府各级审计机关的业务指导。

第九条 学校审计处应根据本单位的情况,制定工程项目造价审计质量控制制度。其主要内容是:

(一)对工程内容复杂、工程量大、投资额较大的项目实行全过程跟踪审计;

(二)单项工程审计实行项目责任制;

(三)单项工程委托社会中介机构审计实行全过程质量监控制;

(四)单项工程审计实行阶段审计通报制;

(五)工程项目审计结果实行抽查复核制。

 

第二章 工程项目前期工作审计

第十条 工程项目前期工作,根据具体情况,审计处进行审计的内容可包括:参与前期论证,设计阶段、招投标阶和工程施工合同的审计监督。

第十一条 学校工程项目管理部门应提供前期工作审计的以下资料:

(一)工程项目前期论证阶段应提供项目建议书、可行性研究报告、立项报告、设计任务书和资金到位证明等有关资料;

(二)设计阶段应提供工程项目的初步设计或扩大初步设计文件、工程设计合同、工程概算书、设备材料预算价格等资料;

(三)工程项目招投标阶段应提供招标文件、工程施工图、工程实物量清单或工程预算书、材料设备预算价格或市场价格、答疑文件、施工组织设计等资料;

(四)工程合同签订阶段应提供中标单位投标文件、材料设备核定价格、承包方承诺的条件和合同草案等资料。

第十二条 参与工程项目前期论证,重点审查以下事项:

(一)审查工程项目是否可行,投资估算是否正确、完整。

(二)审查工程项目的批准手续是否完备,建设条件是否具备。

(三)审查工程项目资金来源是否合法合规、资金是否落实。

第十三条 工程项目设计阶段审计,主要审查以下事项:

(一)审查建设工程设计合同,对工程设计合同中规定的工作内容、计费基础、收费标准和收费金额进行审查。重点应审查是否严格执行国家的价格政策,是否存在扩大计价、提高收费标准和任意抬价、压价等现象。

(二)审查工程项目设计概算,主要包括:概算编制依据的合法合规性、时效性和适用范围;概算编制说明、编制深度和编制范围;设备规格、数量和配置情况;工程费、计价指标、其他费用。

第十四条 工程项目招投标阶段的审计,主要内容包括:对招投标程序、招标文件和评标办法进行审查;参与招标、开标、评标、中标等过程的监督;督促招标单位与中标单位在规定的时间内签定合同。

重点审查以下事项:

(一)了解招标文件等资料,对评标、定标办法提出建议;

(二)实行无标底招标的工程项目,应对工程预算进行审查:

1审查工程预算编制是否真实、正确,主要包括:预算项目的列项是否与图纸相符;工程量计算是否符合规定的计算规则、是否正确;预算定额的套用与换算是否恰当;工程取费是否执行相应的计算基础和费率标准;设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致;设备、材料是否按国家定价或市场计价;利润、税金的计算基础、利润率、税率是否符合规定;审定项目工程预算总造价。

2审查工程预算是否控制在概算允许的范围以内。

(三)实行有标底招标的工程项目,审计工作的内容主要包括:

1组织标底的编制。由审计处委托有编制资质的社会中介机构编制标底。标底在未开标前必须做好保密工作。

2组织标底的审查与定案。标底应报经有权机关审查。在标底审查过程中发现的标价超概算、标价明显偏低、编制依据不符合规定等情况,审计人员在标底定案时应提出意见,以便合理确定并调整标底。

(四)实行工程量清单报价招标的工程项目,审计工作的内容包括:

1组织工程量清单的编制。由审计处委托有资质的社会中介机构编制工程量清单。

2组织工程量清单的审核。审查工程量清单及清单计算书中各分部、分项内容与设计资料是否吻合,招标文件中的相关要求是否明确体现在清单中。

3、必要时,可组织审计、基建、后勤保障、财务、设计、监理等相关人员或委托有资质的社会中介机构编制工程量清单参考标底。

第十五条 工程合同审计,审查合同订立的形式、方式是否合法合规;审查合同签订程序是否符合规定;审查合同主体是否合格;审查合同内容是否合法等。

重点审查合同价款的真实性、合法性和完整性。主要是:

1对固定总价合同的审查重点是:合同总价或单价所考虑的价格风险因素的合理性及其包括的范围;

2对固定单价合同的审查重点是:合同中约定的综合单价中包含的风险范围和风险费用的计算方法是否合法、合规、合理,超出风险范围的综合单价的调整方法是否在合同中约定、是否符合国家和地方的相关规定;

3对可调价格合同书审查重点是:约定综合单价和措施费的调整方法、调整因素等是否合法合规。

 

第三章 工程项目实施过程审计

第十六条 工程项目实施过程审计主要内容包括:工程项目管理相关职能部门内部控制制度的设置和落实情况评审;隐蔽工程现场核查;设计变更审查;合同履行审查;工程索赔款审查;设备、材料价格审查;工程价款结算审查。

第十七条 工程项目管理相关职能部门内部控制制度的设置和落实情况的评审,主要是:

(一)督促职能部门在工程项目实施过程中制定组织措施、经济措施、技术措施和合同措施以保证工程项目按预算(或概算)投资执行;

(二)督促职能部门在施工过程中事先编制好资金使用计划,确定、分解投资控制目标,进行投资跟踪控制,定期地进行投资实际支出与计划目标值的比较,发现偏差,分析产生偏差的原因,及时采取纠正偏差的措施。

第十八条 隐蔽工程现场核查,主要检查隐蔽工程的真实性、准确性。重点审查下列事项:

(一)参与和检查工程项目基础实物工程量的收方,按有关规定核实实物工程量;

(二)参与土石方成份及外运运距的确认,检查有无按有关规定进行认定、核实土石方成份及外运运距;

(三)审查隐蔽工程资料是否真实、准确、完整。

学校工程项目管理部门应及时通知审计人员到隐蔽工程现场核查。

第十九条 设计变更审查,主要审查工程项目设计变更的真实性和合理性。

重点审查下列事项:

(一)审查设计变更的处理程序是否符合规定,变更手续是否完备;

(二)审查设计变更的内容及变更的作业数量是否真实;

(三)审查设计变更价款的合理性和准确性,核定设计变更价款。

第二十条 合同履行审查,主要审查合同是否按规定的条款执行,有无更改;了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程转包、技术工艺、文物或障碍物等事件对合同履行所产生的影响,由此而带来的合同变更情况;审查合同价款的变更或增减费用的合理、合规性和合法性。

第二十一条 工程索赔款审查,重点审查下列事项:

(一)审查工程索赔是否有合同和政策依据、所提供的原始资料,索赔手续是否完备。

(二)审查索赔内容是否合理;

(三)审查索赔款计算是否准确。

第二十二条 设备、材料价格的审查,重点审查设备、大宗材料价格的真实性、合理性。审计人员应参与设备、大宗材料价格的询价与核定工作,以及参与采购招标活动,对设备、大宗材料的价格提出核定意见。

第二十三条 工程价款结算审查,根据工程合同规定的工程价款结算方式,结合工程进度及预付款项和工程监理情况,审查经工程项目管理部门签证的"工程价款结算帐单",提出资金拨付意见。

 

第四章 工程项目竣工结算审计

第二十四条 学校审计处应积极参与工程项目竣工验收工作,并督促工程项目管理部门及时完成工程竣工结算资料审核并报送审计处。

第二十五条 工程项目竣工结算审计,主要审核竣工工程项目造价的真实性、完整性和准确性。重点审核以下事项:

(一)竣工结算资料是否齐全,编制依据是否符合国家的规定;

(二)竣工工程内容是否符合施工合同要求,工程量的计算是否正确;

(三)分项工程结算单价是否符合合同规定或招标文件的规定,量价分离的工程项目的取费是否合理合规;

(四)设备与主要材料的价格是否符合核定的价格,是否严格执行定额单价;

(五)费用、利润、税金的计算是否符合规定,注意各项费用的计取和计算误差;

(六)合同变更价款的计算是否真实、准确;

(七)材料价差和按实结算的费用计算是否正确

(八)核定工程实际造价。

第二十六条 工程项目竣工结算审计的程序为:

(一)收集并熟悉学校工程项目管理部门提供的下列资料:工程招标文件、施工单位投标标书、工程施工合同、审定的工程预算或招标标底、合同补充内容以及本地区现行的概预算定额和文件等、工程竣工图、工程结算书、工程监理报告、合同变更核定单、现场签证、材料设备价格核定单及调价文件、工程实施过程中国家对工程造价政策的变化文件;

(二)根据审查重点进行现场实地勘察;

(三)组织初审;

(四)根据初审结果提出审核意见书,征询学校工程项目管理部门意见;

(五)复审定案并出具审核报告。

第二十七条 工程项目竣工结算审计的方法为:

(一)对固定合同价款的工程项目的竣工结算,根据合同条款和实际完成的工程量对比进行审计;

(二)对可调合同价款或无合同的工程项目的竣工结算,要确认工程量,按规定套价,从合理性、准确性方面进行审计。

 

第五章 工程项目竣工决算审计

第二十八条 工程项目竣工验收并完成竣工结算后,学校财务部门应会同相关部门及时编制竣工决算,提供下列审计资料:竣工财务决算报表;竣工财务决算说明书;清单及财产盘点移交清单;批准建设的有关文件;历年计划文件及主管部门的批复件;建设成本核算资料等。

第二十九条 工程项目竣工财务决算审计的内容,主要有:

(一)工程项目竣工财务决算资料的真实性、完整性和合理性

(二)工程竣工项目设计概算的执行情况、投资计划的完成情况;

(三)工程竣工项目的资金来源、运用和结余情况;

(四)工程竣工项目成本、费用的开支情况;

(五)工程竣工项目形成资产、负债及处理情况;(六)工程竣工项目造价分析、经济技术指标分析、投资效果分析;

(七)工程竣工项目的会计核算、财务制度执行情况等。

第三十条 工程项目竣工财务决算审计,在本办法第四章规定的竣工结算审计的基础上,重点审查下列事项:

(一)审查竣工财务决算资料是否齐全,编制依据是否符合国家规定;

(二)审查工程项目是否按批准的概算执行,有无提高建筑标准和扩大建筑面积;

(三)审查建设成本核算是否真实、准确;

(四)核实项目资金来源、运用与结余资金;

(五)审查工程项目竣工财务决算报表的真实性、完整性;

(六)审查工程项目从筹建、施工到竣工、交付使用的全部费用开支;

(七)审定项目建设造价。

第三十一条 工程项目保修费用的审查,主要审查是否按工程造价一定比例扣留保修费用;保修费用的使用是否合规;审查工程项目是否按合同要求及时保修以及返工的次数和损失的金额;保修费用的处理是否合理合法。

 

第六章 工程项目审计终结

第三十二条 审计人员应当在实施必要的审计程序后,以经过核实的证据为依据,分析评价审计结论,形成审计意见,出具工程项目概(预、结、决)算审计(核)报告。

第三十三条 工程项目审计(核)报告内容包括:标题;审核范围;审核意见;有关人员签章;报告日期;附件。

第三十四条 工程项目审计(核)报告应附送已审核的工程项目概(预、结、决)算书。

第三十五条 工程项目审计(核)报告应和审计工作底稿、各种审计证据和资料一起立卷归档,形成审计档案。

 

第七章 审计费用的标准及支付

第三十六条 根据有关规定和学校的实际情况,对学校及所属单位建设的工程项目实行有偿审计,审计费用按有关文件规定在相应的工程项目经费中支付。

第三十七条 由学校审计处完成的工程审计项目,按审减工程造价金额的一定比例收取,收费标准由学校另行确定,所提取的审计费用必须严格执行收支两条线,全部进入学校财务,并按规定使用。

第三十八条 委托社会中介机构审计的基建或修缮工程项目按安徽省物价局核定的收费标准支付。

第三十九条 凡按规定应送而未送审计的工程项目,经审计后审减的工程造价金额,全部收缴学校。如果工程款已付完,由项目所在单位负责追回。无法追回的,根据具体情况,在该单位的其他经费中扣减,同时,追究单位负责人和直接责任人的责任

 

第八章 附 则

第四十条 本办法由校审计处负责解释。

第四十一条 本办法自下文之日起执行。

 

 
 
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Produced By STCMS PublishDate:2016-05-06 14:52:48